Калькулятор УСН Доходы минус расходы 15%

Когда УСН 15% выгоднее, чем УСН 6%

Два режима УСН делят рынок по доле расходов в выручке. На УСН Доходы 6% налог берётся с поступлений и уменьшается на страховые взносы; на УСН Доходы минус расходы 15% - с разницы, но без вычета взносов отдельной строкой. Граница безубыточности находится математически: где сумма к уплате на двух режимах совпадает.

Простая формула: УСН 15% становится выгоднее, когда расходы превышают примерно 60-65% от дохода. Точная цифра зависит от объёма страховых взносов: чем меньше доход, тем большую долю съедают взносы 57390 руб., и тем труднее перебить УСН 6% с её правом уменьшать налог на эти взносы.

Пример. Годовой доход 1200000 руб. На УСН 6% налог - 72000 руб., минус взносы 60390 руб. (57390 фикс + 1% с 900000 сверх лимита) = 11610 руб. к уплате. Чтобы УСН 15% дал меньше или столько же, расходы должны быть не меньше 1200000 - 11610 ÷ 15% = 1122600 руб. Это 93% от дохода - почти на грани убытка. Поэтому при таких оборотах УСН 6% практически всегда выгоднее.

Другой пример. Доход 6000000 руб. На УСН 6% налог 360000 руб., минус взносы 117390 руб. (57390 + 1% с 5700000) = 242610 руб. УСН 15%: чтобы заплатить столько же, расходы должны быть 6000000 - 242610 ÷ 15% = 4382600 руб. - это 73% от дохода. Магазин с покупкой товара под продажу или производство с сырьём такие расходы легко набирает; контент-фрилансер - почти никогда.

Типовые ситуации

• Подходит УСН 15%: розничный магазин (товар закупается у поставщика), производство, кафе и общепит (продукты, аренда зала, ФОТ), интернет-магазин с оптовым закупом, шиномонтаж и автосервис (запчасти и расходники).
• Подходит УСН 6%: услуги без расходных материалов (репетиторство, бухгалтерия, юр.консалтинг, дизайн, разработка), сдача в аренду коммерческой недвижимости, информационные услуги.
• Спорные случаи: рекламные агентства с большой долей подрядных работ, доставка с оплатой курьерам, перевозки. Стоит посчитать на конкретных годовых цифрах через калькулятор выше.

Какие расходы можно учесть

Закрытый список расходов перечислен в статье 346.16 Налогового кодекса. «Закрытый» - значит исчерпывающий: всё, чего нет в списке, в расходы не принимается, даже если оно объективно потрачено на бизнес. Это главная причина, почему УСН 15% требует чуть более внимательного учёта.

В списке - 36 пунктов. Основные группы:

1. Материальные расходы - сырьё, материалы, комплектующие, упаковка, инструмент стоимостью до 100000 руб. за единицу.
2. Расходы на оплату труда - зарплаты, премии, командировки сотрудников, материальная помощь по основаниям, перечисленным в НК.
3. Страховые взносы за работников и за себя (по обоим видам - в фонды и за травматизм).
4. Арендные платежи за помещения, оборудование, транспорт.
5. Услуги связи, интернет, IT-обслуживание, лицензии на программы и облачные сервисы.
6. Реклама - онлайн и офлайн, при наличии договора и закрывающих документов от рекламной площадки или агентства.
7. Услуги банка - комиссии за расчётно-кассовое обслуживание, эквайринг, СБП-приёмы (тарифы списываются с расчётного счёта).
8. Налоги и сборы, кроме самого УСН и НДС - то есть транспортный, земельный, имущественный, госпошлины.
9. Командировочные расходы - проезд, проживание, суточные в пределах установленных норм.
10. Бухгалтерские, юридические, аудиторские услуги по договору со специализированной организацией или ИП.

Каждый рубль расхода нужно подтвердить: договор с контрагентом, акт выполненных работ или товарная накладная, платёжное поручение или чек, счёт-фактура (для НДС, если он есть). Без любого из этих документов ФНС вправе исключить расход из базы при проверке.

Расходы, которые в зачёт не идут:

• представительские расходы (бизнес-обеды с клиентами) - на УСН не списываются вообще, в отличие от ОСНО
• проценты по микрозаймам и потребительским кредитам, если они не оформлены как бизнес-кредиты
• штрафы и пени в адрес контрагентов и в бюджет
• «дивиденды» ИП самому себе или вывод на личную карту - это не расход, а распределение прибыли
• безвозмездная передача товаров или услуг в благотворительный фонд - без отдельного договора и подтверждения целевого использования
• расходы на личные нужды (отпуск, спортзал, обучение не по специальности)

Минимальный налог 1% от дохода - что это и когда платится

Минимальный налог - страховка государства от убыточного бизнеса. Его придумали, чтобы на УСН 15% нельзя было всё время показывать нулевой или отрицательный финансовый результат и платить ноль в бюджет. Правило прописано в статье 346.18 пункте 6 НК РФ: по итогам календарного года плательщик УСН Доходы минус расходы платит большую из двух сумм - налог, рассчитанный по обычной формуле (база × ставка), или 1% от дохода.

Ключевая особенность: правило 1% применяется только за полный календарный год, не за квартал и не за полугодие. Авансовые платежи внутри года считаются по обычной формуле (база × ставка). Минимальный налог проверяется только в декабре, когда декларация по году уже на финальной прямой.

Сценарии работы минимального налога

В калькуляторе выше эта логика автоматическая - вы видите обе цифры (по ставке и минимум), а в итоге берётся бóльшая. Подсказка под результатом поясняет, почему именно столько платится.

Перенос убытка на будущие годы

Если по году ушли в минус и заплатили только минимальный 1% - убыток не пропадает. По правилу ст. 346.18 п. 7 НК РФ, его можно перенести на следующие налоговые периоды в течение 10 лет. То есть в декларациях 2027-2036 годов разрешено уменьшать базу на сумму убытка 2026 года - но при условии, что в архиве сохранилась подтверждающая первичка.

Пример: в 2026 году доход 2000000, расходы 2300000. Убыток 300000 руб., минимальный налог 20000 руб. В 2027 году доход 4000000, расходы 3000000, прибыль 1000000. В декларации за 2027 год база уменьшается на 300000 - получается налогооблагаемая сумма 700000, налог 105000 руб. вместо 150000 руб.

Дополнительная мелочь: разница между минимальным налогом и налогом по ставке (если минимум оказался больше) тоже включается в расходы следующего года. В первом примере выше: разница 20000 - 15000 = 5000 руб. в КУДиР следующего года будет в составе расходов, уменьшит базу.

Переход с УСН 6% на УСН 15% и обратно

Сменить ставку УСН можно только с начала календарного года. Для перехода нужно подать в свою налоговую уведомление по форме 26.2-6 (отличается от заявления о переходе на УСН - 26.2-1) до 31 декабря года, предшествующего переходу. Сменили решение - до 31 декабря того же года можно отозвать.

Что произойдёт в течение года:

• До 31 декабря 2026 - работаете на УСН 6%. Декларация за 2026 - по правилам УСН 6% (с уменьшением налога на взносы).
• 1 января 2027 - вы автоматически на УСН 15%. С этой даты ведёте КУДиР по новой форме, фиксируете все расходы.
• В январе 2027 продаются товары, купленные ещё в 2026 году - расходы по ним учесть нельзя, поскольку в 2026 году вы были на УСН 6% и расходы тогда не учитывали (это правило ст. 346.25 НК РФ).
• Авансовые платежи за 1 квартал 2027 уже считаются по новой формуле.

Обратный переход с УСН 15% на УСН 6% - такой же по процедуре, та же форма 26.2-6 до 31 декабря. Распространённая причина обратного перехода: бизнес сменил профиль с торговли на услуги, расходы упали ниже 60% от дохода - УСН 6% стал выгоднее.

«Промежуточный» вариант: ИП плюс самозанятость одновременно

Если деятельность смешанная (часть - торговля с расходами, часть - услуги без расходов), можно разделить её юридически: ИП на УСН 15% для торговли + НПД (самозанятость) для услуг, если они не связаны с трудовыми отношениями. Это допустимо при условии, что один и тот же ОКВЭД не используется в обоих режимах одновременно. Подробнее о совмещении - в гиде «НПД vs ИП vs ООО».

Кому УСН 15% точно не подходит

Прежде чем переходить или регистрироваться сразу на УСН 15%, проверьте ограничения. Они одинаковые для УСН 6% и УСН 15%.

• Лимит дохода 490,5 млн руб. в год (2026) - 450 млн × коэффициент-дефлятор 1,090. При превышении вы автоматически слетаете с УСН на ОСНО с начала квартала, в котором превысили.
• Лимит остаточной стоимости основных средств 200 млн руб. - актуально для ООО, не для ИП.
• Лимит численности сотрудников 130 человек среднесписочно - выше нельзя.
• Запрет на филиалы - обособленные подразделения без отдельных балансов допускаются, полноценный филиал - нет.
• Ограничение по доле других организаций в УК ООО - не более 25% (с исключениями для НКО).
• НДС с 2026 года - применяется на УСН при доходе свыше 20 млн руб. в год. Можно выбрать спецставку 5% (без права на вычеты) или 7%, либо стандартную 20% (с правом на вычеты). На УСН 15% это особенно важно: НДС с покупок при стандартной ставке уменьшает базу, при спецставке - нет.