Патент для ИП в 2026: лимит 20 миллионов, новые правила и расчёт стоимости

Что такое патент и чем он отличается от УСН

Патентная система налогообложения (ПСН) глава 26.5 Налогового кодекса - это особый налоговый режим только для индивидуальных предпринимателей. Главное отличие от УСН: вы платите налог не с реального дохода, а с потенциально возможного, который установил региональный закон. По сути - это паушальный налог, фиксированная сумма за выбранный срок.

Простой пример. У вас парикмахерская в Москве. Закон Москвы установил ПГД для парикмахерских услуг 990000 руб. в год. Налог за патент: 990000 × 6% = 59400 руб. за год. Сколько вы реально заработаете - 500 тыс. руб., 2 млн руб. или 18 млн руб. - неважно, налог тот же.

За счёт этого патент удобен бизнесам с высоким маржинальным доходом и стабильной выручкой: вы заранее знаете налог, он не растёт с увеличением оборота (до лимита 20 млн), не нужно вести книгу доходов и расходов для расчёта налога, нет декларации в конце года. С другой стороны, в неудачный сезон патент всё равно надо платить целиком.

Когда патент выгоднее УСН-6

На УСН-6 вы платите 6% с фактического дохода. На патенте - 6% с потенциального. Поэтому патент выгоден, когда ваш реальный доход выше ПГД, установленного законом региона.

Грубое правило: если ваш реальный доход за год превышает ПГД больше чем на 30-50% - патент выгоднее УСН-6. Если ниже ПГД или равен ему - выгоднее УСН-6. Точную границу удобно посчитать в нашем калькуляторе сравнения режимов: вводите вводные, и сразу видно, где сэкономите больше.

Новые лимиты 2026 и переходный период

Главное изменение, ради которого стоит дочитать эту главу. Налоговая реформа закрепила пошаговое снижение лимита по доходу на патенте:

Лимит считается за календарный год по всем патентам, что у вас есть. Если в марте взяли патент на парикмахерскую (5 месяцев), в августе на ремонт квартир (6 месяцев) - доходы по обоим патентам суммируются. Превысили 20 млн - оба патента считаются недействительными с начала их срока, налоги пересчитываются по общей системе (НДФЛ 13-15% и НДС).

Что это значит на практике

Если в 2025 году вы уже отработали на патенте с доходом, например, 35 млн руб. - в 2026 году вы не сможете получить патент: учитывается доход прошлого года тоже. Это новое условие, которого раньше не было.

Поэтому в начале 2026 года многие действующие ИП-патентщики либо переходят на УСН (если доход в коридоре 20-60 млн), либо дробят бизнес, либо мигрируют на НПД (если доход меньше 2,4 млн и нет работников).

Какие виды деятельности доступны

Базовый федеральный перечень видов деятельности под патент - в статье 346.43 НК РФ. Но региональные законы могут как расширять, так и сокращать этот список. Поэтому первое, что стоит проверить: попадает ли ваш вид деятельности под патент именно в вашем регионе. Это смотрится на сайте регионального УФНС в разделе «Патентная система налогообложения».

Что точно разрешено

Самые востребованные виды деятельности под патент:

• Бытовые услуги населению. Ремонт обуви, одежды, мебели; пошив и ремонт швейных изделий; чистка ковров; ритуальные услуги. Сюда же относится и парикмахерская, и косметические услуги (но не косметология как медицина).
• Ремонт и отделка помещений. Косметический, капитальный, отделочные работы, поклейка обоев, окраска, электрика, сантехника. Один из самых распространённых патентов для микро-бизнеса.
• Услуги по обучению и репетиторству. Не требующее лицензии. Языки, музыка, спорт, подготовка к экзаменам.
• IT-услуги. Разработка ПО, веб-сайты, базы данных, мобильные приложения - до 20 млн руб. в год. Доступно фрилансерам, не обязательно требует работников.
• Перевозки до 20 транспортных средств. Грузовые и пассажирские. Такси - отдельно лицензируется.
• Розничная торговля через залы до 150 кв. м. Магазины и павильоны малого формата. Большие магазины и торговые центры - под общую систему.
• Общественное питание с залом до 150 кв. м. Маленькие кафе, бары, столовые. Большие рестораны - не подходят.
• Сдача в аренду собственного жилого и нежилого имущества. Аренда квартир посуточно, офисов, складов, гаражей.
• Услуги в сфере красоты. Парикмахерские, маникюрные, услуги массажа без медицинских показаний.
• Ветеринарные услуги. Кроме медицинских ветеринарных услуг по лицензии.
• Ремонт компьютеров и бытовой техники. Сюда же относится ремонт телефонов и часов.

Полный перечень - 80 пунктов в ст. 346.43, дополнительно региональные расширения. В каталоге ОКВЭД для каждого кода указано, попадает ли он под патент.

Что запрещено с 2026 года

Закрытый перечень - в п. 6 ст. 346.43. Главные ограничения:

• Оптовая торговля. Все продажи юрлицам и ИП оптом - только под УСН или ОСН.
• Розница с залом больше 150 кв. м. До 2026 был лимит 150 кв. м, но многие регионы устанавливали меньше (50-100 кв. м). В 2026 федеральный лимит 150 кв. м усилен и применяется единообразно.
• Торговля маркируемыми товарами. Это критично: лекарства, обувь, одежда с обязательной маркировкой «Честный знак», шубы из натурального меха, табачные изделия, духи и парфюмерия, фотокамеры. Список расширяется ежегодно - сверять перед началом сезона.
• Общественное питание с залом больше 150 кв. м. То же ограничение, что у розницы.
• Грузоперевозки с парком больше 20 транспортных средств. Включая ТС субарендованные. Тут пострадали бывшие средние перевозчики.
• Деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления.
• Производство подакцизных товаров. Алкоголь, табак, нефтепродукты, авиа- и автомобильное топливо.
• Добыча и реализация полезных ископаемых. Кроме общераспространённых (песок, гравий, глина, известняк, торф).
• Сделки с ценными бумагами и финансовыми инструментами. ИП-инвесторы, биржевые трейдеры - не на патент.
• Услуги общественного питания при производстве алкоголя. Бары с собственной пивоварней, ресторанные группы с производством - нет.

Как рассчитывается стоимость патента

Формула простая:

Стоимость патента = ПГД × 6% × (срок в месяцах / 12)

Где ПГД - годовой потенциальный доход из регионального закона, 6% - федеральная ставка, срок - от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.

Примеры расчёта по разным регионам и видам:

Это базовая стоимость. Из неё нужно вычесть страховые взносы, см. следующий раздел.

Удобнее всего считать в нашем встроенном калькуляторе ПСН: вводите ПГД своего региона, количество месяцев, признак наличия работников - и сразу видите итоговую цифру с учётом уменьшения.

Уменьшение патента на страховые взносы

Главный инструмент снижения нагрузки - вычет страховых взносов ИП из стоимости патента. Правило в п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ.

ИП без работников: до 100% уменьшения

Можете обнулить патент полностью, если уплаченные за период патента страховые взносы превышают его стоимость. Фиксированные взносы ИП за 2026 год - 57390 руб. (новое значение, в 2025 было 53658 руб.). Плюс 1% от дохода свыше 300 тыс. руб., но не более 277571 руб. в год.

Пример. Парикмахер в Ярославле, патент на год стоит 17400 руб. Уплачены фиксированные взносы 57390 руб. К зачёту в патент идут только 17400 руб. (ровно стоимость). Остальные 39990 руб. - в счёт пенсии, на будущее.

Парикмахер в Москве, патент на год 59400 руб. Уплачены те же 57390 руб. К зачёту - все 57390. Доплачивает только 2010 руб.

ИП с работниками: максимум 50%

Если у вас оформлены работники по трудовому или ГПД, патент уменьшается не более чем на 50% от своей стоимости. Учитываются: фиксированные взносы ИП + 1% с дохода + взносы за работников + больничные за счёт работодателя (первые 3 дня).

Пример. ИП в Москве, общепит с залом 80 кв. м, ПГД 4 млн руб., патент на год 240000 руб. Один работник, на которого ИП платит 30% взносов с зарплаты 40000 руб./мес = 12000 × 12 = 144000 руб./год. Плюс фиксированные взносы ИП 57390 руб. Сумма 201390 руб. К зачёту - максимум 50% от 240000 = 120000 руб. Остальные 81390 руб. - на пенсию и социалку, в патент не идут. Доплата 120000 руб.

Как засчитать в 2026: через уведомление КНД 1112021

До 2023 года ИП оплачивал патент, потом писал заявление на возврат. С 2023 года механизм упрощён через единый налоговый счёт:

1. Уплатите страховые взносы (фиксированные за весь год лучше до конца марта, чтобы попасть в зачёт сразу). Деньги попадают на ЕНС.
2. Подайте уведомление по форме КНД 1112021 - в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика ИП на nalog.gov.ru или на бумаге в ИФНС.
3. В уведомлении укажите: реквизиты патента, сумму взносов к зачёту.
4. Налоговая в течение 20 рабочих дней пересчитает стоимость патента и сообщит итог.
5. Доплачивайте только остаток.

Как купить патент: 5 шагов

5 ошибок ИП-патентщиков

1. Не подал уведомление о взносах - заплатил патент целиком. Один из самых частых случаев потери денег. Без формы КНД 1112021 страховые взносы не засчитываются автоматически. Подавайте уведомление сразу после оплаты взносов - не позже чем за 20 рабочих дней до даты второго платежа по патенту.
2. Перепутал ПГД с реальным доходом и не отслеживал лимит 20 млн. ПСН не освобождает от учёта реальных доходов. ИП обязан вести Книгу доходов (форма 26.5-2) и следить, чтобы суммарный доход за календарный год не превысил 20 млн в 2026. На 20-миллионе первого рубля сверху - патент аннулируется задним числом.
3. Не учёл маркируемые товары. Если в магазине наряду с разрешёнными товарами появилась маркированная обувь или духи - доход от этих позиций облагается уже не патентом, а ОСН/УСН. Отделять учёт сложно, проще исключить маркируемые товары из ассортимента или сразу работать на УСН-6.
4. Превысил численность работников. 15 человек - средняя за период патента. Если зимой у вас в кафе работали 12 человек, летом 20 - средняя может оказаться около 16. Патент аннулируется. Решение: оформлять часть сотрудников на ГПД с почасовой оплатой и контролировать среднюю по месяцам.
5. Не проверил региональный закон. Закон субъекта мог сократить федеральный перечень или установить нереально низкий ПГД, при котором патент выглядит дёшево, но в реальности приходится сдавать дополнительную отчётность. Проверьте перечень и физические показатели региона до подачи заявления.